當(dāng)?shù)貢r(shí)間4月2日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普宣布對(duì)外貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)行為已造成國(guó)家緊急狀態(tài)，并依據(jù)《國(guó)際緊急經(jīng)濟(jì)權(quán)力法》賦予的權(quán)力實(shí)施響應(yīng)性關(guān)稅。特朗普稱這一天為“解放日”，并通過(guò)行政令公布了兩種新關(guān)稅以消除美國(guó)與其貿(mào)易伙伴之間的貿(mào)易逆差。^[注1]

問(wèn)題一：美國(guó)到底加征了多少關(guān)稅？

首先，特朗普利用其在《國(guó)際緊急經(jīng)濟(jì)權(quán)力法》下的權(quán)力，對(duì)所有國(guó)家征收10%的額外從價(jià)關(guān)稅。該稅率適用于2025年4月5日美國(guó)東部夏令時(shí)凌晨12時(shí)01分或之后申報(bào)進(jìn)口供消費(fèi)，或從倉(cāng)庫(kù)提取供消費(fèi)的商品。但在2025年4月5日凌晨12時(shí)01分之前已在裝貨港裝船并處于最終運(yùn)輸方式途中的商品，在此時(shí)間之后申報(bào)進(jìn)口供消費(fèi)或從倉(cāng)庫(kù)提取供消費(fèi)的，則不適用此項(xiàng)額外關(guān)稅。

其次，對(duì)于與美國(guó)存在“最大貿(mào)易逆差”的國(guó)家，特朗普施加了個(gè)別化的、更高比例的“對(duì)等關(guān)稅”，其他國(guó)家則適用上述10%的關(guān)稅基準(zhǔn)（即兩種關(guān)稅之間為替代關(guān)系）。“對(duì)等關(guān)稅”將適用于2025年4月9日美國(guó)東部夏令時(shí)凌晨12:01起申報(bào)進(jìn)口供消費(fèi)，或從倉(cāng)庫(kù)提取供消費(fèi)的商品。但在2025年4月9日凌晨12:01之前已在裝貨港口裝船并處于最終運(yùn)輸方式途中的商品，在此時(shí)間之后申報(bào)進(jìn)口供消費(fèi)或從倉(cāng)庫(kù)提取供消費(fèi)的，則不適用“對(duì)等關(guān)稅”。

根據(jù)行政令附錄一，該關(guān)稅適用于包括中國(guó)在內(nèi)共計(jì)57個(gè)國(guó)家和地區(qū)。具體如下：^[注2]

其中，對(duì)于中國(guó)（包括香港、澳門特別行政區(qū)）加征的“對(duì)等關(guān)稅”高達(dá)34%。且根據(jù)行政令第二節(jié)(c)項(xiàng)，除(d)、(e)兩項(xiàng)規(guī)定的情況外，行政令涉及的關(guān)稅是對(duì)該等進(jìn)口商品所適用的任何其他關(guān)稅、費(fèi)用、稅收、征收或收費(fèi)的附加稅，即本次新增的關(guān)稅是在原有關(guān)稅基礎(chǔ)上的額外補(bǔ)充。鑒于先前美國(guó)對(duì)中國(guó)產(chǎn)品已加征20%的全面關(guān)稅，因此，4月9日“對(duì)等關(guān)稅”生效后對(duì)中國(guó)產(chǎn)品加征的從價(jià)關(guān)稅通?？蛇_(dá)54%，如再考慮對(duì)部分產(chǎn)品疊加的301關(guān)稅，最終稅率可能高達(dá)79%。

問(wèn)題二：哪些商品不適用“對(duì)等關(guān)稅”的加征？

根據(jù)行政令，部分商品不受“對(duì)等關(guān)稅”約束。主要包括：(1) 受50 USC 1702 (b)約束的商品；(2) 已受第 232 條關(guān)稅約束的鋼/鋁制品和汽車/汽車零部件；(3) 行政令附件二所列的其他產(chǎn)品，包括銅、藥品、半導(dǎo)體、木材制品、特定關(guān)鍵礦產(chǎn)資源、能源和能源產(chǎn)品；(4) 所有可能受未來(lái)第 232 條關(guān)稅約束的商品；(5) 金銀；(6) 美國(guó)沒(méi)有的能源和其他某些礦物；（7）符合USMCA的墨西哥和加拿大產(chǎn)品（第 232 條關(guān)稅針對(duì)的商品除外）；（8）來(lái)自適用《美國(guó)協(xié)調(diào)關(guān)稅表》(HTSUS)第二欄列明稅率的貿(mào)易伙伴的所有商品。^[注3]

問(wèn)題三：美國(guó)是按照貨物的進(jìn)口全部?jī)r(jià)格加征關(guān)稅嗎？

首先，行政令所設(shè)定的從價(jià)稅率應(yīng)僅適用于商品中非美國(guó)原產(chǎn)的內(nèi)容部分，前提是商品至少20%的價(jià)值為美國(guó)原產(chǎn)。其中，“美國(guó)原產(chǎn)內(nèi)容”系指完全在美國(guó)生產(chǎn)，或在美國(guó)實(shí)質(zhì)加工后形成的部分的價(jià)值。美國(guó)海關(guān)與邊境保護(hù)局（CBP）在法律允許的范圍內(nèi)，得授權(quán)收集有關(guān)進(jìn)口商品的信息和文件，包括報(bào)關(guān)申報(bào)信息，以便CBP能夠查明并核實(shí)該商品中美國(guó)原產(chǎn)內(nèi)容的價(jià)值，以及查明并核實(shí)該商品是否在美國(guó)實(shí)質(zhì)完成制造。

其次，本次行政令還賦予特朗普修改權(quán)，允許特朗普在貿(mào)易伙伴進(jìn)行報(bào)復(fù)時(shí)提高關(guān)稅，或者在貿(mào)易伙伴采取重大措施糾正非互惠貿(mào)易安排并在經(jīng)濟(jì)和國(guó)家安全問(wèn)題上與美國(guó)保持一致時(shí)降低關(guān)稅。此外，如果美國(guó)制造業(yè)的產(chǎn)能和產(chǎn)量持續(xù)惡化，特朗普可以進(jìn)一步修改《協(xié)調(diào)關(guān)稅表》，以提高行政令下的關(guān)稅。

問(wèn)題四：美國(guó)對(duì)各個(gè)國(guó)家和地區(qū)的對(duì)等關(guān)稅是如何計(jì)算出來(lái)的？

本次特朗普頒布的行政令對(duì)于57個(gè)國(guó)家和地區(qū)適用了不同的對(duì)等關(guān)稅稅率，這些對(duì)等關(guān)稅稅率是如何確定的？

特朗普表示，其政府根據(jù)各國(guó)對(duì)美國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品征收的貨幣稅，以及非貨幣貿(mào)易壁壘（例如使美國(guó)產(chǎn)品更難進(jìn)入這些市場(chǎng)的法規(guī)）來(lái)確定對(duì)每個(gè)國(guó)家、地區(qū)加征的關(guān)稅稅率。

特朗普政府貿(mào)易代表辦公室隨后公布了對(duì)等關(guān)稅的計(jì)算方法。^[注4]白宮給出的基本計(jì)算方法如下：

假設(shè)這樣一種情形：美國(guó)對(duì)國(guó)家i征收的關(guān)稅稅率為τ_i，關(guān)稅變動(dòng)為 ?τ_i。設(shè)ε<0表示進(jìn)口相對(duì)于進(jìn)口價(jià)格的彈性，φ>0表示關(guān)稅向進(jìn)口價(jià)格的傳導(dǎo)程度，m_i>0 表示從國(guó)家i的總進(jìn)口額，x_i>0 表示對(duì)國(guó)家i的總出口額。那么，由于關(guān)稅變動(dòng)導(dǎo)致的進(jìn)口減少量為 ?τ_i × ε × φ × m_i < 0。假設(shè)抵消匯率和一般均衡效應(yīng)足夠小以至可以忽略，導(dǎo)致雙邊貿(mào)易差額為零的對(duì)等關(guān)稅滿足下列條件：

在特朗普政府的公式中，ε = 4 ，φ = 0.25，因此εxφ=1，對(duì)計(jì)算結(jié)果毫無(wú)影響。在此情況下，x_i-m_i為美國(guó)對(duì)i國(guó)的貿(mào)易逆差，該公式得簡(jiǎn)化為：

也就是說(shuō)，歸根結(jié)底，特朗普政府計(jì)算對(duì)等關(guān)稅的方法是：對(duì)等關(guān)稅=美國(guó)與某國(guó)的貿(mào)易逆差/美國(guó)從該國(guó)的進(jìn)口總額。實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)不同國(guó)家和地區(qū)加征的對(duì)等關(guān)稅在上述計(jì)算結(jié)果的基礎(chǔ)上大致被除以二。

問(wèn)題五：本次加征關(guān)稅可以持續(xù)多久？

特朗普政府宣布，本次加征的關(guān)稅將一直有效，直到特朗普總統(tǒng)認(rèn)定貿(mào)易逆差及其背后的非互惠待遇所構(gòu)成的威脅已經(jīng)被消除、解決或緩解為止。然而，根據(jù)美國(guó)法律，本次加征關(guān)稅是否可以如特朗普所說(shuō)的在其認(rèn)為“威脅”被消除前一直持續(xù)下去，企業(yè)又是否有必要期待短期內(nèi)的關(guān)稅變化并采取相應(yīng)措施？

本次特朗普頒布宣布國(guó)家緊急狀態(tài)同時(shí)加征關(guān)稅的行政令所援引的法律包括：《國(guó)際緊急經(jīng)濟(jì)權(quán)力法》（50 USC 1701 et seq.）（IEEPA）、《國(guó)家緊急狀態(tài)法》（50 USC 1601 et seq.）（NEA）、經(jīng)修訂的《1974 年貿(mào)易法》第 604 節(jié)（19 USC 2483）以及《美國(guó)法典》第 3 篇第 301 節(jié)。

其中，《國(guó)際緊急經(jīng)濟(jì)權(quán)力法》^[注5]授權(quán)總統(tǒng)在國(guó)家緊急狀態(tài)下監(jiān)管出口，此為特朗普政府加征關(guān)稅的法律基礎(chǔ)。同時(shí)結(jié)合《1984年對(duì)外貿(mào)易法》《1962年貿(mào)易擴(kuò)展法》等法律，國(guó)會(huì)授權(quán)總統(tǒng)在特定的條件和程序下調(diào)整進(jìn)口、征收關(guān)稅。

根據(jù)《國(guó)家緊急狀態(tài)法》第202條(a)款^[注6]，國(guó)家緊急狀態(tài)終止的條件為：已頒布聯(lián)合決議終止緊急狀態(tài)，或者總統(tǒng)發(fā)布公告終止緊急狀態(tài)。其中，聯(lián)合決議需要國(guó)會(huì)兩院達(dá)成一致。此外，國(guó)家緊急狀態(tài)要求總統(tǒng)“一年一續(xù)”。除上述規(guī)定外，國(guó)家緊急狀態(tài)沒(méi)有明確的時(shí)限要求。

基于此，本次特朗普政府基于國(guó)家緊急狀態(tài)的加征關(guān)稅措施在美國(guó)法律下似乎并沒(méi)有明確的時(shí)間限制，理論上可以由特朗普每年通過(guò)延長(zhǎng)國(guó)家緊急狀態(tài)的方式加以延續(xù)。因此，我們不建議企業(yè)基于美國(guó)法律可能就加征關(guān)稅存在時(shí)限要求的預(yù)期制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

問(wèn)題六：中國(guó)實(shí)施的反制措施有哪些？

2025年4月2日，美國(guó)政府宣布對(duì)中國(guó)輸美商品征收“對(duì)等關(guān)稅”。這一單邊主義做法嚴(yán)重違反國(guó)際貿(mào)易規(guī)則，損害了中國(guó)的正當(dāng)合法權(quán)益。為維護(hù)國(guó)家主權(quán)、安全和發(fā)展利益，中國(guó)迅速采取了一系列反制措施。包括——

1. 加征關(guān)稅

2025年4月4日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)的進(jìn)口商品加征關(guān)稅的公告》（稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)）

加征范圍：對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)的所有進(jìn)口商品，在現(xiàn)行適用關(guān)稅稅率基礎(chǔ)上加征34%關(guān)稅。

保稅、減免稅政策：現(xiàn)行保稅、減免稅政策不變，此次加征的關(guān)稅不予減免。

過(guò)渡期安排：2025年4月10日12時(shí)01分之前，貨物已從啟運(yùn)地啟運(yùn)，并于2025年4月10日12時(shí)01分至2025年5月13日24時(shí)進(jìn)口的，不加征本公告規(guī)定加征的關(guān)稅。

2. 出口管制

2025年4月4日，商務(wù)部會(huì)同海關(guān)總署發(fā)布《公布對(duì)部分中重稀土相關(guān)物項(xiàng)實(shí)施出口管制的決定》（商務(wù)部 海關(guān)總署公告2025年第18號(hào)），對(duì)釤、釓、鋱、鏑、镥、鈧、釔等7類中重稀土相關(guān)物項(xiàng)實(shí)施出口管制。

2025年4月4日，商務(wù)部發(fā)布《公布將16家美國(guó)實(shí)體列入出口管制管控名單》（商務(wù)部公告2025年第21號(hào)），將16家美國(guó)實(shí)體列入出口管制管控名單，禁止對(duì)其出口兩用物項(xiàng)。

3. 不可靠實(shí)體清單

2025年4月4日，商務(wù)部發(fā)布《不可靠實(shí)體清單工作機(jī)制關(guān)于將斯凱迪奧公司等11家美國(guó)企業(yè)列入不可靠實(shí)體清單的公告》（不可靠實(shí)體清單工作機(jī)制公告〔2025〕7號(hào)），將11家美國(guó)企業(yè)列入不可靠實(shí)體清單，禁止這些企業(yè)從事與中國(guó)有關(guān)的進(jìn)出口活動(dòng)，并禁止其在中國(guó)境內(nèi)新增投資。

4. 暫停部分美企產(chǎn)品輸華資質(zhì)

2025年4月4日，海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于暫停美國(guó)C&D (USA) INC.企業(yè)高粱和American Proteins inc.等3家企業(yè)禽肉骨粉輸華資質(zhì)的公告》（海關(guān)總署公告2025年第54號(hào)）和《關(guān)于暫停美國(guó)2家禽肉企業(yè)產(chǎn)品輸華的公告》（海關(guān)總署公告2025年第55號(hào)），決定暫停6家美國(guó)涉事企業(yè)的產(chǎn)品輸華資質(zhì)，包括1家高粱輸華企業(yè)、3家禽肉骨粉輸華企業(yè)和2家禽肉產(chǎn)品輸華企業(yè)。

5. 反傾銷及產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查

2025年4月4日，商務(wù)部發(fā)布《公布對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)、印度的進(jìn)口相關(guān)醫(yī)用CT球管發(fā)起反傾銷立案調(diào)查》（商務(wù)部公告2025年第20號(hào)）公告與《公布對(duì)進(jìn)口醫(yī)用CT球管發(fā)起產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力立案調(diào)查》（2025年第19號(hào)）公告。

6. 在世貿(mào)組織起訴美“對(duì)等關(guān)稅”^[注7]

美東時(shí)間4月2日，美方宣布對(duì)包括中國(guó)在內(nèi)的所有貿(mào)易伙伴征收“對(duì)等關(guān)稅”，中方已在世貿(mào)組織爭(zhēng)端解決機(jī)制起訴。

問(wèn)題七：原有與進(jìn)口貨物有關(guān)的“保稅、減免稅政策”如何適用？

進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場(chǎng)所的保稅貨物、加工貿(mào)易保稅貨物、減免稅貨物的稅款征收分別按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》進(jìn)行監(jiān)管。

1. 保稅貨物受加征關(guān)稅的影響

《稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)》第二條明確“現(xiàn)行保稅政策不變”，即保稅區(qū)、保稅倉(cāng)庫(kù)、加工貿(mào)易保稅進(jìn)口等政策仍按原規(guī)則執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》（以下簡(jiǎn)稱“《關(guān)稅法》”）第三十六條保稅貨物在進(jìn)口時(shí)暫不繳納關(guān)稅，在加工后復(fù)出口也不需繳納關(guān)稅^[注8]。但在貨物實(shí)際進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)（內(nèi)銷）時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》第三十一條第一款，“加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品內(nèi)銷的，海關(guān)對(duì)保稅進(jìn)口料件依法征收稅款并且加征緩稅利息，另有規(guī)定的除外。”因《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》未排除特別關(guān)稅措施，從上述條款的表述來(lái)看，若在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的原產(chǎn)于美國(guó)的保稅貨物在《稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)》規(guī)定的過(guò)渡期之外申報(bào)二線進(jìn)口（從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)非保稅區(qū)），需在繳納原有關(guān)稅、增值稅的基礎(chǔ)上加征34%關(guān)稅。需要注意的是保稅貨物的副產(chǎn)品若內(nèi)銷，參照《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法》第十三條^[注9]第一、四款規(guī)定，對(duì)加工貿(mào)易內(nèi)銷邊角料（申報(bào)監(jiān)管方式為“進(jìn)料邊角料內(nèi)銷(0844)”或“來(lái)料邊角料內(nèi)銷(0845)”,且征免性質(zhì)不為“副產(chǎn)品內(nèi)銷(498)”的報(bào)關(guān)單內(nèi)相關(guān)商品）和符合條件的受災(zāi)保稅貨物免于征收《稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)》規(guī)定加征的關(guān)稅。加工貿(mào)易剩余料件、副產(chǎn)品和其他受災(zāi)保稅貨物的處置，仍按第十三條的規(guī)定辦理。此外，在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)保稅進(jìn)口的特定商品，其加工后的成品將不再享受保稅流轉(zhuǎn)政策，內(nèi)銷時(shí)需按照《稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)》規(guī)定，對(duì)全部保稅料件征收相應(yīng)稅款。同樣，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外保稅進(jìn)口的特定商品，其加工后的成品（包括副產(chǎn)品和殘次品）也不再允許保稅流轉(zhuǎn)，無(wú)論是否實(shí)際離境，均需辦理出口離境或內(nèi)銷手續(xù)，內(nèi)銷時(shí)同樣按照《稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)》對(duì)全部保稅料件征收稅款。這一解讀僅基于對(duì)條款的初步分析，據(jù)悉海關(guān)總署在此前兩輪加征關(guān)稅反制中有內(nèi)部文件對(duì)加貿(mào)業(yè)務(wù)做具體指引，因此具體操作企業(yè)可以咨詢主管海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)以獲取準(zhǔn)確信息。

保稅貨物的計(jì)稅價(jià)格仍按《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第213號(hào)）確定，通常以成交價(jià)格為基礎(chǔ)。而內(nèi)銷保稅貨物的計(jì)稅價(jià)格按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)確定內(nèi)銷保稅貨物計(jì)稅價(jià)格辦法》確定，也以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。但內(nèi)銷保稅貨物的應(yīng)繳關(guān)稅為“計(jì)稅價(jià)格×（基礎(chǔ)關(guān)稅稅率+34%）”。

2. 減免稅貨物受加征關(guān)稅的影響

我國(guó)的減免稅主要分為法定減免稅和特定減免稅，法定減免稅主要規(guī)定在《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱“《海關(guān)法》”）第五十六條，主要包括：（一）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（二）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；（三）在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；（四）規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；（五）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品；（六）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；特定減免稅根據(jù)《海關(guān)法》第五十七條是指“在前述法定減免稅之外，國(guó)家對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)或特定用途的進(jìn)出口貨物給予的關(guān)稅減免。并且未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳關(guān)稅，不得移作他用?！笨梢钥闯?，特定減免稅是為了滿足一定的發(fā)展目的而設(shè)定的政策優(yōu)惠，具有很強(qiáng)的政策性。

《稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)》第二條指出“減免稅政策不變”，但“此次加征的關(guān)稅不予減免”。這意味著如果某商品原本享受優(yōu)惠稅率（如無(wú)償贈(zèng)送物資等），仍可適用原優(yōu)惠稅率，但需要額外加征34%關(guān)稅。如果某商品原本享受特定減免稅（如科教用品、重大技術(shù)裝備等），其基礎(chǔ)稅率仍可減免，但加征的34%部分必須全額繳納。然而，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》第二十八條、三十一條及相關(guān)規(guī)定^[注10]，若減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置，應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓、移作他用的時(shí)間補(bǔ)繳稅款。結(jié)合該條款，若該處置日期在《稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)》過(guò)渡期之外的，該減免稅貨物除了不享受法定以及特定減免稅外，還需要全額加征34%關(guān)稅。這一規(guī)定需結(jié)合具體情況進(jìn)行分析，具體操作建議咨詢相關(guān)部門。

減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請(qǐng)人發(fā)生主體變更、依法終止情形或者其他原因需要補(bǔ)征稅款的，計(jì)稅價(jià)格按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》第二十九條的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，其計(jì)算公式為：補(bǔ)稅的計(jì)稅價(jià)格=減免稅貨物原進(jìn)口時(shí)的計(jì)稅價(jià)格×[1-減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間/（監(jiān)管年限×12）]；減免稅申請(qǐng)人將減免稅貨物移作他用，需要補(bǔ)繳稅款的按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》第三十二條的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，其計(jì)算公式為：補(bǔ)稅的計(jì)稅價(jià)格=減免稅貨物原進(jìn)口時(shí)的計(jì)稅價(jià)格×需要補(bǔ)繳稅款的時(shí)間/(監(jiān)管年限×365)。

問(wèn)題八：是否可以適用合同中的不可抗力條款？

在國(guó)際貿(mào)易合同中，不可抗力（Force Majeure）條款的適用存在顯著的法域差異。依據(jù)中國(guó)《民法典》第一百八十條，不可預(yù)見(jiàn)需要符合不可預(yù)見(jiàn)、不可避免、不可克服三項(xiàng)要件，方能成立。相比之下，美國(guó)的《統(tǒng)一商法典》（UCC）第2-615條^[注11]和普通法原則對(duì)不可抗力的認(rèn)定更為嚴(yán)格，要求達(dá)到“商業(yè)上不可行”（Commercially Impracticable）的程度。相關(guān)判例及文章中指出，單純的關(guān)稅成本增加通常不構(gòu)成免責(zé)理由，除非達(dá)到“極端且不合理”的程度^[注12]。

因此，在實(shí)務(wù)操作中，為保障中國(guó)企業(yè)利益，建議采取以下策略：

1. 在進(jìn)口美國(guó)產(chǎn)品的場(chǎng)景下

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商業(yè)合同中明確因關(guān)稅政策變化導(dǎo)致成本增加的分擔(dān)機(jī)制。例如，產(chǎn)品進(jìn)口后如果存在下游銷售、加工等合同的，因關(guān)稅增加的成本是由進(jìn)出口雙方承擔(dān)，還是在進(jìn)口商和產(chǎn)品的實(shí)際消費(fèi)、使用單位之間分擔(dān)？

其次，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，還應(yīng)注意除關(guān)稅稅率本身變動(dòng)外，其他因關(guān)稅政策變化可能導(dǎo)致增加的成本，例如為避免適用加征關(guān)稅可能需要提前安排生產(chǎn)、運(yùn)輸、清關(guān)等而導(dǎo)致的額外成本。對(duì)此，建議在合同中明確各方在關(guān)稅政策變動(dòng)時(shí)的成本分擔(dān)方式。例如，因關(guān)稅政策變化（如本次加征關(guān)稅）導(dǎo)致的應(yīng)對(duì)措施成本，是否可能要求產(chǎn)品出口方合理分擔(dān)？

最后，在當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易中關(guān)稅政策快速變動(dòng)的大背景下，企業(yè)應(yīng)考慮是否在合同中附加特定的終止條款。尤其是對(duì)于未鎖定進(jìn)口產(chǎn)品最終銷售對(duì)象或使用單位的進(jìn)口企業(yè)，可以考慮與出口方約定當(dāng)因關(guān)稅加征使履行變得對(duì)一方明顯不公平或在商業(yè)上不具可行性時(shí)，允許單方解除合同并免于違約責(zé)任，從而維護(hù)自身商業(yè)利益。

2. 在產(chǎn)品向美國(guó)出口的場(chǎng)景下

本次美國(guó)加征關(guān)稅，可能導(dǎo)致關(guān)稅傳導(dǎo)影響進(jìn)口價(jià)格，進(jìn)而導(dǎo)致美國(guó)國(guó)內(nèi)商品價(jià)格上漲。因此，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮關(guān)稅加征導(dǎo)致出口產(chǎn)品銷售受到影響時(shí)，由此造成的包括一方取消合同在內(nèi)的損失如何分擔(dān)。

此外，出口企業(yè)還應(yīng)考慮，對(duì)于因本次及后續(xù)加征關(guān)稅導(dǎo)致美國(guó)進(jìn)口企業(yè)要求提前排產(chǎn)、發(fā)運(yùn)的，由此造成的額外成本應(yīng)當(dāng)如何分擔(dān)。

3. 其他需要注意的問(wèn)題

除上述問(wèn)題外，需要特別提示的是，國(guó)際貿(mào)易合同中約定仲裁條款的，可能因仲裁機(jī)構(gòu)約定不同導(dǎo)致適用不同的仲裁規(guī)則，進(jìn)而可能在仲裁程序、效率、費(fèi)用分配以及裁決執(zhí)行等方面造成差異，甚至可能導(dǎo)致不同的仲裁裁決結(jié)果。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，在專業(yè)人士的指導(dǎo)下審慎約定特定交易合同中的仲裁條款。

問(wèn)題九：中國(guó)加征關(guān)稅是否可能排除？

中國(guó)對(duì)美國(guó)加征關(guān)稅排除目前有商品排除和市場(chǎng)化采購(gòu)排除兩種類型。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于試行開(kāi)展對(duì)美加征關(guān)稅商品排除工作的公告》（稅委會(huì)公告〔2019〕2號(hào)）商品排除針對(duì)已公布且未停止或未暫停加征對(duì)美301措施反制關(guān)稅的商品，被納入對(duì)美加征關(guān)稅商品排除清單、在排除期限內(nèi)的，無(wú)需進(jìn)行申請(qǐng)，自動(dòng)獲得排除待遇。最新的排除清單為《對(duì)美加征關(guān)稅商品第十六次排除延期清單》和《對(duì)美加征關(guān)稅商品第十五次排除延期清單》，均于2025年2月28日到期，新的延期排除清單暫未有公告發(fā)布。市場(chǎng)化采購(gòu)排除則依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展對(duì)美加征關(guān)稅商品市場(chǎng)化采購(gòu)排除工作的公告》（稅委會(huì)公告〔2020〕2號(hào)），允許符合條件的企業(yè)基于市場(chǎng)化和商業(yè)化原則，對(duì)自美采購(gòu)的進(jìn)口商品，在一定期限內(nèi)不再加征我國(guó)對(duì)美301措施反制關(guān)稅。申請(qǐng)主體可對(duì)《可申請(qǐng)排除商品清單》內(nèi)的商品申請(qǐng)排除，也可對(duì)清單外商品提出增列排除商品的申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅則委員會(huì)每季度更新公布市場(chǎng)化采購(gòu)排除申請(qǐng)獲批情況。

鑒于目前新的排除清單尚未發(fā)布，且對(duì)稅委會(huì)公告2025年第4號(hào)也未發(fā)布相應(yīng)的排除措施，建議企業(yè)提前準(zhǔn)備排除申請(qǐng)材料，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）證明進(jìn)口商品對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和民生至關(guān)重要且無(wú)可替代；（2）加征關(guān)稅將對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損害；（3）進(jìn)口商品不直接涉及中國(guó)反制的目標(biāo)行業(yè)。特別是對(duì)于高科技設(shè)備零部件等戰(zhàn)略性商品，建議企業(yè)聯(lián)合相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)共同推動(dòng)排除政策的制定與實(shí)施。在申請(qǐng)過(guò)程中，應(yīng)注重證據(jù)材料的專業(yè)性、完整性和針對(duì)性，以提高申請(qǐng)成功率。

問(wèn)題十：美國(guó)加征關(guān)稅是否可能豁免？

根據(jù)行政令，獲得豁免的商品已在2025年4月3日白宮官網(wǎng)公布的關(guān)稅豁免清單^[注13]中明確列出，其中包括能源產(chǎn)品、多種礦產(chǎn)、能源和制造業(yè)使用的化學(xué)品，以及鋼鐵和鋁、銅金屬。在附件中表明自2025年4月5日美東夏令時(shí)間中午 12:01 起（對(duì)應(yīng)北京時(shí)間4月6日凌晨 00:01），對(duì)于進(jìn)入消費(fèi)或從倉(cāng)庫(kù)提取消費(fèi)的商品，適用修改后的美國(guó)統(tǒng)一關(guān)稅表（HTSUS）第99章第3分章。

中國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)策略應(yīng)包括以下方面：首先，需立即組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)22頁(yè)豁免清單進(jìn)行全面篩查，重點(diǎn)核查經(jīng)營(yíng)商品的HTSUS子類別是否正確，以及是否屬于HTS編碼第98章第III分章項(xiàng)下商品。若判斷商品屬于豁免范圍，需在豁免生效后及時(shí)申報(bào)。對(duì)于難以確定的稅號(hào)的商品，企業(yè)可依據(jù)19 U.S.C.§1625和19 CFR§177向美國(guó)海關(guān)申請(qǐng)預(yù)裁定，以獲得明確的歸類指導(dǎo)。其次，申報(bào)文件需構(gòu)建三重證明體系，包括基礎(chǔ)法律文件（經(jīng)公證的原產(chǎn)地證書(shū)、產(chǎn)品技術(shù)規(guī)格書(shū)）、海關(guān)申報(bào)文件（在自動(dòng)商業(yè)環(huán)境（ACE）系統(tǒng)中，使用專用HTS編碼并附加豁免條款注釋）以及補(bǔ)充證據(jù)材料（第三方檢測(cè)報(bào)告等）。此外，企業(yè)應(yīng)建立豁免商品動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)跟蹤政策變化和海關(guān)執(zhí)法動(dòng)態(tài)，確保合規(guī)申報(bào)并充分利用豁免政策，降低貿(mào)易成本，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

問(wèn)題十一：過(guò)渡期內(nèi)貨物運(yùn)輸涉及風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)。

在加征關(guān)稅的過(guò)渡期內(nèi)，貨物運(yùn)輸面臨的核心風(fēng)險(xiǎn)主要源于物流成本的結(jié)構(gòu)性突變以及多方責(zé)任的重構(gòu)。運(yùn)輸成本的異常波動(dòng)（如空運(yùn)溢價(jià)可達(dá)海運(yùn)成本的8-10倍）已實(shí)質(zhì)性突破既有合同框架，建議企業(yè)通過(guò)簽署專項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議鎖定運(yùn)費(fèi)分?jǐn)倷C(jī)制，明確約定成本超支部分的分擔(dān)比例及結(jié)算方式（例如約定基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)浮動(dòng)超15%即啟動(dòng)重新議價(jià)程序），同步修訂信用證金額并擴(kuò)展單據(jù)條款以覆蓋緊急運(yùn)輸產(chǎn)生的附加費(fèi)用。針對(duì)運(yùn)輸方式變更（如海運(yùn)轉(zhuǎn)空運(yùn)），須同步更新保險(xiǎn)條款并取得保險(xiǎn)人的書(shū)面確認(rèn)，避免因承保范圍偏差導(dǎo)致貨損索賠障礙。三方責(zé)任重構(gòu)衍生多重法律隱患，買方介入運(yùn)輸環(huán)節(jié)易引發(fā)權(quán)責(zé)體系失衡。倒簽提單行為可能構(gòu)成《海關(guān)法》第八十四條下的偽造單證，面臨行政處罰甚至刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；簡(jiǎn)化驗(yàn)貨程序則可能導(dǎo)致《民法典》第六百二十三條質(zhì)量瑕疵抗辯權(quán)喪失。對(duì)此，建議在運(yùn)輸合同中用補(bǔ)充協(xié)議增設(shè)關(guān)稅過(guò)渡期特別條款，明確限定特殊操作的有效期，并同步建立電子證據(jù)管理系統(tǒng)，對(duì)裝運(yùn)驗(yàn)貨過(guò)程實(shí)施雙錄視頻歸檔，確保關(guān)鍵操作環(huán)節(jié)的證據(jù)效力。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)輸指令（如要求承運(yùn)人突破安全裝載標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)取得賣方書(shū)面確認(rèn)并載入運(yùn)輸合同附件，避免事后責(zé)任推諉。

【 特別聲明：本篇文章所闡述和說(shuō)明的觀點(diǎn)僅代表作者本人意見(jiàn)，僅供參考和交流，不代表本所或其律師出具的任何形式之法律意見(jiàn)或建議。】